Novità Modello IRAP

Con il. “Decreto Semplificazioni”, è stata rivista la disciplina delle deduzioni relative al costo di lavoro dipendente ai fini IRAP. In particolare sono applicabili (per i lavoratori a tempo determinato) le deduzioni previste:

  • la deduzione per contributi INAIL e per spese per apprendisti, disabili, CFL e per il personale addetto alla ricerca e sviluppo;

  • la deduzione di € 1.850 per ciascun lavoratore, se i componenti positivi che concorrono alla formazione del valore della produzione non sono superiori a € 400.000.

 

Rispetto alle disposizioni precedenti non sono più previste:

  • la deduzione, per un importo pari a € 7.500 annuo (€ 13.500 per le donne / soggetti di età inferiore a 35 anni), per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato;

  • la deduzione dei contributi previdenziali ed assistenziali per i dipendenti a tempo indeterminato;

  • la deduzione, per un importo non superiore a € 15.000, per i soggetti che incrementa(va)no i lavoratori a tempo indeterminato rispetto a quelli mediamente assunti nel periodo d’imposta precedente;

  • La deducibilità integrale del costo del lavoro dei dipendenti a tempo indeterminato è confermata come deduzione a sé stante. Infatti, in precedenza questa era individuata come differenza tra il costo complessivo del personale a tempo indeterminato e le altre deduzioni riconosciute;

  • la deduzione per i lavoratori stagionali impiegati per almeno 120 giorni per 2 periodi d’imposta è ora riconosciuta entro il 70% del costo sostenuto per ogni lavoratore (anziché in base alla differenza tra costo del lavoro e altre deduzioni).

Ricordiamo che le novità sono applicabili retroattivamente, quindi dal periodo d’imposta precedente a quello in corso (in generale dal 2021).

 

COMPILAZIONE MOD. IRAP 2022

L’Agenzia delle Entrate propone 2 metodi per l’esposizione dei dati relativi ai costi del personale a tempo indeterminato:

  1. secondo le nuove disposizioni, come spiegato nella tabella;

Rigo

Dati da indicare

IS1, campo 2 IS4, campo 3 IS5, campo 2

Deduzioni spettanti per i soggetti diversi dai lavoratori a tempo indeterminato

IS2, IS3, IS6

Non compilare

IS7, campo 3

Deduzione riferita al costo complessivo del personale dipendente a tempo indeterminato (compresa la deduzione, nei limiti del 70%, per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno 120 giorni per 2 periodi d’imposta)

IS9

Eccedenza delle deduzioni commi 1 e 4-bis.1 del citato art. 11 rispetto al limite massimo previsto (retribuzioni e oneri / spese a carico del datore di lavoro)

  1. “vecchia” modalità di compilazione, riportando le specifiche deduzioni riferite ai lavoratori a tempo indeterminato ai righi da IS1 a IS6 e a rigo IS7 il costo residuo (costo complessivo al netto delle altre deduzioni spettanti).

 

Milano 22/07/2022

Cogede,
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