Ecco una sintesi delle principali novità previste in materia fiscale dalla legge di bilancio 2021.

Esonero dal pagamento dei contributi previdenziali per autonomi e professionisti

I lavoratori autonomi e i liberi professionisti con un reddito complessivo non superiore a 50mila euro nel 2019 che hanno subito una riduzione pari ad almeno il 33% del fatturato nel 2020 possono beneficiare di un esonero dal pagamento dei contributi previdenziali.

I criteri e le modalità di riconoscimento dell’esonero verranno successivamente definiti da uno o più decreti del Ministero del Lavoro.

Bonus edilizi

Per il 2021 sono prorogate le detrazioni per le spese sostenute per interventi di efficienza energetica, di ristrutturazione edilizia, per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici e per il recupero o il restauro della facciata esterna degli edifici.

Viene innalzato da 10mila a 16mila euro l’importo massimo complessivo sul quale calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici.

Viene prorogato a tutto il 2021 anche il bonus verde.

Bonus idrico

Viene istituito un nuovo fondo per il riconoscimento di un bonus idrico alle persone fisiche pari a 1000 euro per la sostituzione di sanitari e apparecchi a limitazione di flusso d’acqua.

Le modalità e i termini per l’erogazione saranno definiti da un apposito decreto del Ministero dell’Ambiente.

Superbonus 110%

Il termine per poter beneficiare della detrazione viene prorogato al 30 giugno 2022.

I condomini che, alla data del 30 giugno 2022, avranno effettuato almeno il 60% dell’intervento complessivo potranno inoltre beneficiare della detrazione se le spese saranno sostenute entro il 31 dicembre 2022.

Vengono inclusi tra gli interventi agevolabili anche quelli su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche nel caso in cui posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

Contributo per l’acquisto di veicoli alimentati ad energia elettrica

È previsto, a favore delle persone con ISEE inferiore a 30mila euro, un contributo del 40% per le spese sostenute per l’acquisto di veicoli nuovi alimentati esclusivamente ad energia elettrica con prezzo di listino inferiore a 30mila euro.

Rivalutazione dei beni immateriali

Viene estesa la possibilità di rivalutare i beni di impresa anche all’avviamento e alle altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.

Il maggior valore può essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, versando l’imposta sostitutiva del 3%.

Erogazione del contributo “Nuova Sabatini” in unica quota

È prevista l’erogazione in un’unica soluzione del contributo statale previsto dalla “Nuova Sabatini” se il finanziamento è di importo non superiore a 200mila euro.

Credito d’imposta per i cuochi professionisti

A favore dei cuochi professionisti è previsto un credito d’imposta fino al 40% delle spese sostenute dal 01 gennaio 2021 al 30 giugno 2021 per l’acquisto di beni strumentali durevoli e per la partecipazione a corsi di aggiornamento professionale.

E-commerce per le imprese agricole

Il credito d’imposta del 40% per il sostegno del Made in Italy viene esteso alle reti di imprese agricole e alimentari per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico.

Estesa la platea dei beneficiari di “Resto al Sud”

“Resto al Sud”, la misura finalizzata a promuovere la costituzione di nuove imprese da parte di imprenditori nelle regioni meridionali, viene estesa fino ai 55enni: fino all’anno scorso i più anziani a poterne beneficiare erano i 45enni.

Sostegno alla liquidità delle imprese

I finanziamenti, fino a 30mila euro, garantiti al 100% dal Fondo di garanzia PMI, possono avere una durata di 15 anni, in luogo dei 10 anni precedentemente previsti.

Inoltre, l’intervento straordinario in garanzia di SACE viene prorogato fino al 30 giugno 2021.

Prorogate al 30 giugno 2021 anche le moratorie concesse alle micro, piccole e medie imprese, che fra l’altro interessano anche i mutui e gli altri finanziamenti a rimborso rateale.

Vengono infine sospesi fino al 31 gennaio 2021 i termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito relativi al periodo 1 settembre 2020/31 gennaio 2021.

Locazioni brevi

Il regime fiscali delle locazioni brevi è riconosciuto solo in caso di destinazione alla locazione di non più di 4 appartamenti in ciascun periodo d’imposta: al superamento della soglia, l’attività di locazione si presume svolta in forma imprenditoriale.

Disapplicazione norme codicistiche sulle perdite d’impresa

È prevista la disapplicazione degli obblighi previsti dal codice civile per le società di capitale relativamente alle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2020.

Il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo non è l’esercizio successivo, ma il quinto esercizio successivo.

Se la perdita porta il capitale sociale al di sotto del minimo legale l’assemblea può deliberare di rinviare le decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo.

Credito d’imposta “PIR PMI”

Viene riconosciuto un credito d’imposta per le perdite derivanti dai PIR, gli strumenti di risparmio gestito finalizzati ad aumentare gli investimenti nelle imprese italiane, detenuti da almeno 5 anni.

Il credito d’imposta non può eccedere il 20% delle somme investite.

Incentivi fiscali alle aggregazioni aziendali

Il soggetto risultato di un’operazione straordinaria deliberata nel 2021, il beneficiario e il conferitario possono trasformare in credito d’imposta una quota di attività per imposte anticipate riferite a perdite fiscali ed eccedenze di ACE.

Bonus patrimonializzazione

Le misure introdotte per favorire il rafforzamento patrimoniale delle imprese con la concessione di specifici crediti d’imposta sono prorogate al 30 giugno 2021.

Interventi per favorire la successione e trasmissione delle imprese

Viene prevista la possibilità di concedere finanziamenti in favore di piccole imprese in forma di società cooperativa costituite da lavoratori provenienti da aziende i cui titolari intendano trasferire ai lavoratori medesimi, in cessione o affitto, le aziende stesse.

Vengono previste inoltre specifiche agevolazioni fiscali.

Esenzione prima rata IMU 2021 per i settori del turismo e dello spettacolo

È previsto l’esonero dalla prima rata IMU 2021 per gli immobili in cui si svolgono specifiche attività connesse ai settori dello spettacolo, del turismo e della ricettività alberghiera.

Credito d’imposta locazioni

Il credito d’imposta locazioni viene esteso alle agenzie di viaggio e ai tour operator.

Per questi soggetti e per le imprese turistico ricettive il credito spetta sino al 30 aprile 2021.

Credito d’imposta beni strumentali nuovi

L’agevolazione viene prevista fino al 31 dicembre 2022 con il potenziamento delle aliquote agevolative, l’incremento delle spese ammissibili e l’ampliamento dell’ambito applicativo.

Lotteria degli scontrini e cashback

La partecipazione alla lotteria degli scontrini viene riservata a coloro che effettuano acquisti con strumenti di pagamento elettronico.

Trasmissione telematica dei corrispettivi

Viene chiarito che il termine per la memorizzazione elettronica e, a richiesta del cliente, per la consegna dei documenti, coincide con il momento di ultimazione dell’operazione.

Viene poi differito al 1 luglio 2021 l’utilizzo dei sistemi evoluti d’incasso attraverso carte di debito, di credito e altre forme di pagamento elettronico.

Semplificazioni fiscali in materia IVA

Vengono allineate le tempistiche di annotazione delle fatture nei registri IVA con quelle previste per la liquidazione IVA: le fatture emesse possono essere registrare entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione.

Dal 2022 viene abolito l’esterometro e i dati devono essere trasmessi utilizzando il Sistema di Interscambio, secondo il formato della fattura elettronica.

Rivalutazione terreni e partecipazioni

È prorogata al 2021 la facoltà di rideterminare il valore d’acquisto di terreni e partecipazioni e l’imposta sostitutiva è pari all’11%.

Indennità di continuità reddituale per lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata

Viene prevista l’erogazione di un’indennità per 6 mensilità, pari al 25%, su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle Entrate: l’importo dovrà in ogni caso essere compreso tra 250 e 800 euro.

L’indennità è riconosciuta ai lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata INPS titolari di partita IVA attiva da almeno 4 anni che, nell’anno precedente alla domanda, hanno prodotto un reddito inferiore al 50% della media dei redditi conseguiti nei 3 anni precedenti e, in ogni caso, non superiore a 8.145 euro.

Contributi a fondo perduto per le attività nei comuni di particolare interesse per il turismo straniero

Il contributo a fondo perduto per le attività economiche e commerciali nei centri storici è esteso ai comuni dove sono situati santuari religiosi.

Trasferimento terreni agricoli e imposta di registro

Per l’anno 2021 non trova applicazione l’imposta di registro nella misura fissa di 200 euro per gli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli e relative pertinenze di valore economico inferiore o uguale a 5mila euro in favore di coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali.

Tassazione dei ristorni

Previa delibera assembleare, le somme attribuite ad aumento del capitale sociale della cooperativa possono essere tassate in capo ai soci persone fisiche con la ritenuta del 12,5%: in tal modo viene ridotta l’aliquota di tassazione, normalmente prevista al 26%, ma è anticipato il momento impositivo, generalmente coincidente con il momento del rimborso.

Tassazione dei dividendi per gli enti non commerciali

Dal 1 gennaio 2021 sono detassati del 50% gli utili percepiti dagli enti non commerciali a condizione che tali enti esercitino, in via esclusiva o principale, una delle attività di interesse generale per il perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

IMU e TARI per i soggetti non residenti titolari di pensione

Dall’anno 2021 è ridotta alla metà l’IMU dovuta sull’unica unità immobiliare, non locata, posseduta in Italia da soggetti non residenti che siano titolari di pensione.

La TARI è ridotta di un terzo per gli stessi soggetti.

Regime fiscale per i lavoratori impatriati

Viene riconosciuto l’allungamento temporale del regime fiscale agevolato anche ai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020 e che, al 31 dicembre 2019, risultano beneficiari del regime di favore ordinario.

 

Milano, 07/01/2021

Cogede
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